澳大利亚的公司税务

当海外实体在澳大利亚开展商务活动,且该实体所在国参加了国际“双重征税”安排,就可能产生税务问题。

一、直接税

1、所得税

如果海外实体在澳注册成立公司,或虽不注册成立公司但要在澳经营业务,只要核心
管理及控制在澳进行,或表决权由身为澳公民的股东控制,那么该公司从所得税的角度被认为是澳大利亚居民公司,有责任对其全球范围所有应征税收入缴纳澳大利亚所得税,一般税率为30%。

2、资本利得税

当澳大利亚居民公司出售其资本资产时,所有资本赢利在一般情况下都需按公司税税率缴纳资本利得税。

非居民股东出售澳大利亚子公司的股权时,如该股权是在资本账户上持有,且该子公司不符合土地资源类公司的标准(即子公司土地资产的市场价值不超过其非土地资产的市场价值),应免于缴纳澳大利亚资本利得税。

3、股息红利

如果澳大利亚子公司向其海外母公司支付“税后红利”(即由利润产生的红利已缴纳澳大利亚公司税),则无需支付红利预扣税。如果红利尚未缴税,则需按照未缴税红利的总额支付30%的红利扣税 (或根据有关双重征税条约降低)。

4、债务融资

澳大利亚公司支付给海外非澳大利亚居民的借贷利息需征收10%的利息预扣税。然而,如果利息的受益人在澳大利亚设有永久机构,且利息实际上与该永久机构相关,那么该利息则需在澳大利亚依据评估征税。

按照2001年7月1日开始实行的债务和股本分类规定,可能存在一些把应支付利息作为红利的情况。与之类似,被列为债务利息的股票红利将不能通过缴纳公司税而获得税收抵免。在“资本弱化”的规定下,限制了可减税的利息额度(债务超过净资产的75%,不包括债务)。

5、向外国公司支付的特许权使用费

如果澳大利亚公司向外国居民支付特许权使用费,该特许权使用费则要缴纳30%的使用费预扣税(或根据有关双重征税条约相应降低)。这将可能引起转移定价的问题。

6、转移定价

澳大利亚对转移定价的规定非常严格,这是澳大利亚税务局(ATO)所关注的一个主要问题。在多数情况下,澳大利亚公司在递交税务申报时,必须向ATO披露其海外关联方交易。澳大利亚采用由“经济合作发展组织”(OECD)所颁布的“独立交易”概念(the arm’s length concept),因此,所有此类关联方的交易均应予以慎重考虑。

7、集团税务合并

税务合并制度只适用于由澳大利亚居民公司拥有最终全部控股的澳大利亚居民公司、合伙企业及信托公司,并适用于所得税和资本利得税。对于设于澳大利亚的子公司,当其由100%外资控股、且海外母公司与澳大利亚居民子公司不受共同澳大利亚总公司操控时,允许进行税务合并。

选择税务合并的集团必须包括所有100%控股的企业,并且该选择一旦做出就不得更改。此后,从所得税的角度,集团公司之间的交易则不作理会。

二、间接税

1、印花税

澳大利亚各州和领地按不同税率征收交易印花税。这些交易包括按揭、证券、保险单、不经市场交易的股票转让、租赁文件及有关资产、企业或地产转让的合同。在一些州和领地,上述某些交易免征印花税。

2、土地税

澳大利亚各州政府及澳大利亚首都特区,按照土地未改善的资本价值征收土地税(对土地拥有者征收的税务)。土地税在全澳大利亚税率不同,应付税率通常根据地产的价值而增加。

3、薪金税

薪金税向雇主征收。这是一项以州为基础的税收,税率在各州不同,如新南威尔士州现行薪金税率为6%。较低的薪金总额可得到豁免。

4、关税

关税通常按照货物的海关价值征收。海关价值依照澳大利亚法律而定,未必与货物的销售价格相同。关税须在货物进入澳大利亚时缴纳。

关税的支付通常由澳大利亚海关的中介处理,他们熟悉相关产品应缴纳的关税,并且会在关税缴纳之后与澳大利亚海关联系办理货物的放行。

5、商品与服务税(GST)

在澳大利亚消费大部分商品、服务和物业时(包括进口商品)须支付10%的商品与服务税。GST以全球大多数国家采用的增值税(VAT)模式为基础制定。

http://brisbane.mofcom.gov.cn/article/ddfg/haiguan/201004/20100406893825.shtml