澳大利亞的公司稅務

當海外實體在澳大利亞開展商務活動,且該實體所在國參加了國際“雙重征稅”安排,就可能產生稅務問題。

一、直接稅

1、所得稅

如果海外實體在澳註冊成立公司,或雖不註冊成立公司但要在澳經營業務,只要核心
管理及控制在澳進行,或表決權由身為澳公民的股東控制,那麽該公司從所得稅的角度被認為是澳大利亞居民公司,有責任對其全球範圍所有應征稅收入繳納澳大利亞所得稅,一般稅率為30%。

2、資本利得稅

當澳大利亞居民公司出售其資本資產時,所有資本贏利在一般情況下都需按公司稅稅率繳納資本利得稅。

非居民股東出售澳大利亞子公司的股權時,如該股權是在資本賬戶上持有,且該子公司不符合土地資源類公司的標準(即子公司土地資產的市場價值不超過其非土地資產的市場價值),應免於繳納澳大利亞資本利得稅。

3、股息紅利

如果澳大利亞子公司向其海外母公司支付“稅後紅利”(即由利潤產生的紅利已繳納澳大利亞公司稅),則無需支付紅利預扣稅。如果紅利尚未繳稅,則需按照未繳稅紅利的總額支付30%的紅利扣稅 (或根據有關雙重征稅條約降低)。

4、債務融資

澳大利亞公司支付給海外非澳大利亞居民的借貸利息需征收10%的利息預扣稅。然而,如果利息的受益人在澳大利亞設有永久機構,且利息實際上與該永久機構相關,那麽該利息則需在澳大利亞依據評估征稅。

按照2001年7月1日開始實行的債務和股本分類規定,可能存在一些把應支付利息作為紅利的情況。與之類似,被列為債務利息的股票紅利將不能通過繳納公司稅而獲得稅收抵免。在“資本弱化”的規定下,限制了可減稅的利息額度(債務超過凈資產的75%,不包括債務)。

5、向外國公司支付的特許權使用費

如果澳大利亞公司向外國居民支付特許權使用費,該特許權使用費則要繳納30%的使用費預扣稅(或根據有關雙重征稅條約相應降低)。這將可能引起轉移定價的問題。

6、轉移定價

澳大利亞對轉移定價的規定非常嚴格,這是澳大利亞稅務局(ATO)所關註的一個主要問題。在多數情況下,澳大利亞公司在遞交稅務申報時,必須向ATO披露其海外關聯方交易。澳大利亞采用由“經濟合作發展組織”(OECD)所頒布的“獨立交易”概念(the arm’s length concept),因此,所有此類關聯方的交易均應予以慎重考慮。

7、集團稅務合並

稅務合並制度只適用於由澳大利亞居民公司擁有最終全部控股的澳大利亞居民公司、合夥企業及信托公司,並適用於所得稅和資本利得稅。對於設於澳大利亞的子公司,當其由100%外資控股、且海外母公司與澳大利亞居民子公司不受共同澳大利亞總公司操控時,允許進行稅務合並。

選擇稅務合並的集團必須包括所有100%控股的企業,並且該選擇一旦做出就不得更改。此後,從所得稅的角度,集團公司之間的交易則不作理會。

二、間接稅

1、印花稅

澳大利亞各州和領地按不同稅率征收交易印花稅。這些交易包括按揭、證券、保險單、不經市場交易的股票轉讓、租賃文件及有關資產、企業或地產轉讓的合同。在一些州和領地,上述某些交易免征印花稅。

2、土地稅

澳大利亞各州政府及澳大利亞首都特區,按照土地未改善的資本價值征收土地稅(對土地擁有者征收的稅務)。土地稅在全澳大利亞稅率不同,應付稅率通常根據地產的價值而增加。

3、薪金稅

薪金稅向雇主征收。這是一項以州為基礎的稅收,稅率在各州不同,如新南威爾士州現行薪金稅率為6%。較低的薪金總額可得到豁免。

4、關稅

關稅通常按照貨物的海關價值征收。海關價值依照澳大利亞法律而定,未必與貨物的銷售價格相同。關稅須在貨物進入澳大利亞時繳納。

關稅的支付通常由澳大利亞海關的中介處理,他們熟悉相關產品應繳納的關稅,並且會在關稅繳納之後與澳大利亞海關聯系辦理貨物的放行。

5、商品與服務稅(GST)

在澳大利亞消費大部分商品、服務和物業時(包括進口商品)須支付10%的商品與服務稅。GST以全球大多數國家采用的增值稅(VAT)模式為基礎制定。

http://brisbane.mofcom.gov.cn/article/ddfg/haiguan/201004/20100406893825.shtml